המדריך לישראלים עם דרכון אירופי: איך מתחילים לחיות באירופה

אם הוצאתם או קיבלתם דרכון אירופי בשנים האחרונות, אתם בקבוצת אזרחים אירופים-ישראלים שגדלה במהירות. הדרכון פותח את הדלת לזכות לחיות, לעבוד, ללמוד ולהתפרנס בכל אחת מ-27 מדינות האיחוד, אבל הוא לא עושה זאת באוטומט. כל מדינה דורשת שורה של פעולות מנהליות בתוך חלון זמן צר אחרי המעבר: רישום תושבות, קבלת מספר זיהוי מקומי, פתיחת חשבון בנק, רישום במערכת הבריאות, ניתוק או שמירה של תושבות המס בישראל. המדריך הזה עובר צעד אחרי צעד על הדברים שצריך לעשות בחודש הראשון, לפי המדינה שאליה אתם עוברים, וגם על הצדדים הישראליים שלא נעלמים רק כי קיבלתם דרכון: בן/בת זוג ישראלי, RSU, פנסיה, ועבודה מרחוק למעסיק ישראלי.

חשוב לפני שמתחילים: זהו מאמר אינפורמטיבי בלבד, לא ייעוץ מס ולא ייעוץ משפטי. תכנון רילוקיישן עם דרכון אירופי הוא מורכב, אישי, ותלוי בעובדות הספציפיות של כל משק בית: המבנה המשפחתי, מקור ההכנסה, נכסים בישראל, מבנה הפנסיה ושנת המעבר. התייעצו עם רואה חשבון או יועץ מס שמכיר גם את המערכת הישראלית וגם את המערכת של מדינת היעד לפני כל החלטה. הנתונים בכתבה זו נכונים למאי 2026.

תקציר מנהלים: מה צריך לדעת ב-60 שניות

• הדרכון האירופי מקנה זכות לחיות בכל מדינה באיחוד, אבל לא פוטר אתכם מרישום תושבות מקומי. בכל מדינה יש חלון זמן: 5 ימים בהולנד, 14 יום בגרמניה, 30 יום בפורטוגל אחרי 3 חודשי שהייה, ועד 3 חודשים בספרד.
• בלי מספר זיהוי מקומי (NIE בספרד, codice fiscale באיטליה, NIF בפורטוגל, BSN בהולנד) לא תוכלו לפתוח חשבון בנק, לחתום על חוזה שכירות, או להירשם לעבודה. דירקטיבת חשבונות התשלומים של האיחוד מבטיחה זכות לחשבון בנק בסיסי, אבל לא מבטלת את דרישת המספר המקומי.
• בן/בת זוג ישראלי ללא דרכון אירופי לא נופלים מאחור: הם זכאים לזכות מגורים נגזרת ולתעודת מגורים מיוחדת (Residence Card) לפי דירקטיבה 2004/38/EC. צריך לתכנן את האפוסטיל על תעודת הנישואין מראש.
• כרטיס ה-EHIC הוא לא תחליף לרישום במערכת הבריאות המקומית. ברגע שעוברים תושבות בפועל, צריך להירשם בקופה המקומית או להעביר את הזכאות מישראל באמצעות טופס S1.
• ביטוח לאומי הישראלי ממשיך לראות אתכם כתושבי ישראל ב-5 השנים הראשונות אחרי המעבר. כדי להפסיק את החבות לתשלום צריך להגיש טופס 627 ולהוכיח שמרכז החיים עבר. אחרי 5 שנים נכנס לפעולה מבחן מרכז החיים.
• עבודה מרחוק למעסיק ישראלי מחו״ל יוצרת חבות מס במדינה החדשה ולעיתים סיכון של מוסד קבע (Permanent Establishment) למעסיק. הסידור הנכון הוא לרוב מעבר ל-EOR מקומי או חוזה קבלן עם הסדר ביטוח לאומי במדינת התושבות החדשה.

למי המדריך הזה

המדריך הזה מיועד לישראלים שכבר אוחזים בדרכון אירופי תקף, או נמצאים בשלב של הוצאתו, ושמתכננים לעבור פיזית למדינה באיחוד האירופי בחצי השנה הקרובה. אם אתם עדיין בשלב של בחינת המסלולים השונים, התחילו בהשוואת מסלולי האזרחות האירופית לישראלים. אם אתם מתלבטים לאן בכלל לעבור, הסתכלו על המסגרת להחלטה לפי הסיטואציה שלכם.

סדר הפעולות הקבוע: שרשרת התלות שעובדת בכל מדינה באיחוד

מעבר להבדלים בין מדינות, סדר הפעולות בחודש הראשון דומה ברוב המקרים. השרשרת הזו עוזרת להבין מה צריך להיות מוכן לפני מה:

1. חוזה שכירות (לפחות זמני) עם כתובת מאומתת. בלעדיו לא יהיה רישום תושבות.
2. רישום תושבות בעירייה / רשות הפנים המקומית (Anmeldung / empadronamiento / iscrizione anagrafica / BRP / Camara Municipal).
3. קבלת מספר זיהוי פיסקלי מקומי (NIE / codice fiscale / BSN / NIF). חלק מהמדינות מנפיקות אותו במקביל לרישום, חלקן בנפרד.
4. פתיחת חשבון בנק מקומי בליווי מסמך הרישום והמספר הפיסקלי.
5. רישום במערכת הבריאות המקומית (אם עברתם להיות תושבים בפועל).
6. הסדרת רישיון הנהיגה לפי הסכם המדינה הספציפית עם ישראל.
7. רישום הילדים בבית הספר הציבורי.
8. הסדרת מצב המס: הצהרה ברשות המסים הישראלית (טופס 1348 בדוח הבא), ובמקביל להצהיר במדינה החדשה לפי כלליה.

החוט המקשר: שלב 1 (כתובת) הוא תנאי לשלב 2, ושלב 2 לשלב 3, וכך הלאה. עיכוב בשלב מוקדם דוחק את כל הלוחות הבאים. בערים גדולות (ברלין, אמסטרדם, ברצלונה) זמני ההמתנה לתורים ברשות המקומית ארוכים, ולכן כדאי להזמין תורים עוד לפני העזיבה מישראל אם המדינה מאפשרת.

צעד 1: לפני שעוזבים את ישראל

חלק מהפעולות הקריטיות צריכות להתחיל עוד בישראל, לפעמים שבועות לפני הטיסה. הנה הרשימה:

• אפוסטיל על מסמכים ישראליים. תעודת לידה, תעודת נישואין, תעודת גירושין אם רלוונטי, גיליון ציונים אקדמי, רישיון מקצועי. ישראל חתמה על אמנת האג מ-1961, ולכן אפוסטיל מבטל את הצורך באישור קונסולרי. את האפוסטיל מנפיקים משרד החוץ הישראלי לחלק מהמסמכים, ובתי משפט השלום למסמכים אחרים. ישראל באתר אמנת האג. לבן/בת זוג ישראלי שאין לו דרכון אירופי, האפוסטיל על תעודת הנישואין הוא קריטי – בלעדיו לא ניתן יהיה להוציא Residence Card במדינת היעד.
• טופס 627 בביטוח הלאומי, או החלטה ביודעין להישאר תושב. אם אתם מתכוונים שהמעבר יהיה קבוע, מומלץ להגיש את שאלון קביעת תושבות (טופס 627) ולעבור לסטטוס תושב חוץ בביטוח הלאומי. אם אתם משאירים את האפשרות פתוחה, תוכלו להמשיך לשלם דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות מינימליים ולשמור את הזכאות הישראלית בקופה לתקופה של עד 5 שנים. בכל מקרה, ביטוח לאומי ממשיך לראות בכם תושבים ב-5 השנים הראשונות אלא אם הוכחתם אחרת.
• הצהרה לרשות המסים. אם המעבר במהלך שנת מס, יתכן שתידרשו להגיש טופס 1348 (הצהרת תושבות ליחיד) במסגרת הדוח השנתי הבא. טופס 1348 באתר רשות המסים. שימו לב: ב-2025 פורסם תזכיר חוק שמטרתו להוסיף ימי ספים ברורים יותר לקביעת תושבות, אבל המבחן הקובע נותר מבחן מרכז החיים, וטרם נחקק. פרטים זמינים באתר רשות המסים.
• מס יציאה (סעיף 100א), RSU ומענקי הון שטרם מומשו. ישראלים עם RSU או מענקי הון אחרים שטרם הבשילו עומדים בפני שאלות מורכבות בעת המעבר. מסלול המס בישראל בעת ניתוק התושבות מטופל בסעיף 100א לפקודת מס הכנסה (מס יציאה), שמטיל מס על רווח רעיוני בנכסים מסוימים בעת היציאה מישראל. RSU שהבשילו לפני המעבר ימוסו לרוב בישראל; כאלה שמבשילים אחרי המעבר עשויים להתחלק לפי תקופת ההעסקה (vesting period). זהו תחום שבו הטיפול תלוי באמנת המס בין ישראל למדינת היעד. אל תקבלו החלטות RSU לבד – זו השאלה שמחייבת ייעוץ דו-מערכתי.
• דרכון אירופי בתוקף ל-6 חודשים לפחות מעבר לתאריך המתוכנן לעזיבת ישראל, וסריקה של עמוד הזיהוי לטלפון. במקרה של אובדן בחו״ל, סריקה זמינה תקצר את הליך ההנפקה מחדש בקונסוליה.

צעד 2: רישום תושבות במדינה החדשה (בחלון הזמן הנכון)

זו הפעולה החשובה ביותר בחודש הראשון. בלי רישום תושבות לא יהיה לכם מספר זיהוי מקומי, ובלעדיו לא תוכלו לפתוח חשבון בנק, לחתום על חוזה שכירות לטווח ארוך, או להירשם בקופת חולים. הפרטים שונים לכל מדינה:

גרמניה: רישום Anmeldung תוך 14 יום

על פי חוק הרישום הפדרלי (Bundesmeldegesetz, BMG), כל מי שעובר לגור בגרמניה חייב להופיע במשרד הרישום (Meldebehoerde, בפועל ה-Buergeramt או Einwohnermeldeamt) ולהשלים Anmeldung (רישום מגורים) תוך 14 יום מיום המעבר. הקנס המקסימלי על איחור הוא עד 1,000 EUR לפי § 54 BMG. בערים גדולות כמו ברלין יש להזמין תור מראש דרך הפורטל המקוון; ההמתנה לתור עשויה להיות ארוכה ולכן מומלץ להזמין מוקדם ככל האפשר. צריך להציג טופס Wohnungsgeberbestaetigung חתום על ידי המשכיר, פספורט, וטופס Anmeldungsformular מלא. בסוף הפגישה תקבלו Meldebescheinigung, מסמך המאשר את הרישום, שהוא מסמך ההתחלה של כל פעולה ציבורית בהמשך.

ספרד: empadronamiento ואז Certificado de Registro UE תוך 3 חודשים

בספרד יש שני שלבים. ראשית, רישום ה-empadronamiento (Inscripcion en el padron municipal de habitantes) בעירייה (ayuntamiento) המקומית, שמהווה תנאי מקדים כמעט לכל פעולה אחרת. שנית, תוך 3 חודשים מהכניסה לספרד, צריך להופיע ב-Oficina de Extranjeria (משרד הזרים) המקומית ולקבל את ה-Certificado de Registro de Ciudadano de la Union Europea, שעליו מופיע ה-NIE (Numero de Identidad de Extranjero). הבסיס המשפטי הוא Real Decreto 240/2007. ה-NIE הוא הזיהוי לכל פעולה: בנק, חוזה שכירות, חוזה עבודה, רישום ילדים בבית ספר.

איטליה: codice fiscale, ואז iscrizione anagrafica

באיטליה, הצעד הראשון הוא קבלת ה-codice fiscale (Codice fiscale, מספר זיהוי פיסקלי), מספר בן 16 תווים. את הטופס AA4/8 מגישים בכל סניף של Agenzia delle Entrate בליווי דרכון. פירוט באתר רשות המסים האיטלקית. אחר כך, רישום במרשם התושבים של ה-comune (iscrizione anagrafica – Iscrizione nell’anagrafe della popolazione residente) שיוצר תושבות אזרחית באיטליה ומפעיל גם את תושבות המס. הרפורמה שנכנסה לתוקף ב-2024 שינתה את ההגדרות: ה-domicilio מוגדר עכשיו על בסיס יחסי משפחה ויחסים אישיים, לא רק על בסיס נוכחות פיזית, על פי Circolare 20/E מנובמבר 2024.

הולנד: BRP תוך 5 ימים, BSN בו במקום

בהולנד החלון הצר ביותר. כל מי שעובר להולנד לתקופה של 4 חודשים או יותר חייב להירשם ב-BRP (Basisregistratie Personen, מרשם תושבים בסיסי) ב-gemeente המקומי תוך 5 ימים מהגעתו. עם הרישום מקבלים את ה-BSN (Burgerservicenummer, מספר אזרח לשירות), מספר הזיהוי הציבורי. הוראת הממשלה ההולנדית. לתקופה של פחות מ-4 חודשים יש מסלול חלופי, רישום ב-RNI (Registratie Niet-Ingezetenen, רישום לא-תושבים), שגם הוא מנפיק BSN לצרכים מנהליים. שימו לב: על פי חוק ביטוח הבריאות (Zorgverzekeringswet, Zvw), תוך 4 חודשים מהפיכתכם לתושבים אתם מחויבים לרכוש ביטוח בריאות בסיסי הולנדי, אחרת CAK רשאי לקנוס ולגבות פרמיות רטרואקטיבית.

פורטוגל: Certificado de Registo, NIF ו-NISS

אזרחי האיחוד שמתכננים להישאר בפורטוגל יותר מ-3 חודשים נדרשים להגיש בקשה ל-Certificado de Registo de Cidadao da Uniao Europeia ב-Camara Municipal המקומית, תוך 30 יום אחרי 3 החודשים הראשונים בפורטוגל. המידע הרשמי באתר gov.pt. במקביל מבקשים את ה-NIF (Numero de Identificacao Fiscal, מספר זיהוי פיסקלי) ב-Autoridade Tributaria, ואת ה-NISS (Numero de Identificacao da Seguranca Social, מספר זיהוי לביטוח לאומי) ב-Seguranca Social. בקשת ה-NIF היא חינם לאנשים פרטיים. שימו לב: משטר המס RNH (Residente Nao Habitual) סגור למצטרפים חדשים מ-1 בינואר 2024 והוחלף ב-IFICI לפעילויות מדעיות וחדשנות. אם המעבר שלכם בעיקר מטעמי מס, קראו את המדריך מ-RNH ל-IFICI: מי עדיין זכאי לפני שתחתמו על חוזה שכירות.

צעד 3: בן/בת זוג ישראלי וילדים ללא דרכון אירופי

נושא שמתפספס בהרבה תוכניות מעבר: רק אחד מבני הזוג מחזיק בדרכון אירופי, והשני (וילדים שעדיין לא הצליחו להוציא) ישראלים בלבד. הם לא נופלים מאחור, אבל הם נדרשים למסלול נפרד.

על פי דירקטיבה 2004/38/EC (חופש התנועה של אזרחי האיחוד), בני משפחה ישירה של אזרח אירופי שעוברים לחיות איתו במדינה אחרת באיחוד נהנים מזכות מגורים נגזרת. זה כולל בן/בת זוג חוקיים, ילדים מתחת לגיל 21 (או מבוגרים תלויים כלכלית), ובמקרים מסוימים גם הורים תלויים. הם נדרשים לקבל Residence Card of a Family Member of a Union Citizen מהמדינה החדשה, מסמך נפרד מהרישום של בן/בת הזוג האירופי.

הליך הוצאת ה-Residence Card דורש לרוב: דרכון של בן/בת המשפחה הישראלי, תעודת הנישואין מאופוסטלת ומתורגמת, רישום תושבות של בן/בת הזוג האירופי במדינה החדשה, והוכחה לכלכלה משותפת או לכך שבן/בת הזוג האירופי מקיים את עצמו ואת משפחתו (חוזה עבודה, חיסכון מספק, ביטוח בריאות). זמני ההנפקה משתנים: 30 עד 60 יום בפורטוגל, ועד 6 חודשים בגרמניה ובהולנד. עד שה-Card מונפק, בן/בת הזוג רשאי להיות במדינה אבל אינו רשאי לעבוד באופן רשמי במדינות מסוימות. כדאי לבדוק עם עורך דין מקומי לפני הנחיתה.

חשוב: עצם הוצאת הדרכון על ידי בן/בת הזוג האירופי לא מקנה אזרחות אירופית לבן/בת הזוג הישראלי. דרכון אירופי לא ניתן בנישואין באיחוד האירופי בכללותו (אם כי חלק מהמדינות מציעות נתיב התאזרחות מקוצר אחרי כמה שנות נישואין ותושבות).

צעד 4: עבודה מרחוק למעסיק ישראלי – הפח שכולם נופלים בו

הסיטואציה הקלאסית: ישראלי עם דרכון אירופי, חוזה עבודה עם חברה ישראלית, מעוניין לעבוד מרחוק מליסבון, מילאנו, או ברצלונה. נראה פשוט – אתם פותחים את המחשב באירופה ומתחברים. בפועל, זו אחת ההחלטות הכי מורכבות במעבר.

שלוש בעיות מקבילות:

• תושבות מס במדינה החדשה. ברגע שאתם תושבים בה (לפי הכלל המקומי – 183 ימים, מרכז חיים, או רישום במרשם), הכנסת העבודה שלכם חייבת מס במדינה זו, גם אם המעסיק בישראל. אמנת המס בין ישראל למדינה החדשה תקבע מי גובה ראשון ומי נותן זיכוי, אבל שיעור המס המקומי לרוב גבוה יותר.
• סיכון מוסד קבע (Permanent Establishment) למעסיק. כאשר עובד נמצא בקביעות במדינה אחרת, יש סיכון משפטי שהמעסיק הישראלי ייחשב כבעל מוסד קבע באותה מדינה ויחויב במס חברות שם. רוב חברות ההיי-טק בישראל לא רוצות לקחת את הסיכון, ולכן מסרבות לעבודה מרחוק בלי הסדר רשמי.
• ביטוח לאומי. תקנה 883/2004 של האיחוד האירופי קובעת שעובד שכיר משלם ביטוח לאומי במדינה אחת בלבד. ישראל אינה צד לתקנה הזו, ואין אמנה כוללת בין ישראל לאיחוד, אבל עם חלק מהמדינות (גרמניה, אוסטריה, הולנד, צרפת, איטליה ועוד) יש לישראל אמנות ביטחון סוציאלי דו-צדדיות שמונעות כפל דמי ביטוח ושומרות רצף זכויות. בפועל, רוב התושבים החדשים נדרשים להירשם בביטוח הלאומי המקומי.

הסידורים הנפוצים:

1. EOR (Employer of Record). חברה מקומית במדינת היעד הופכת למעסיק הפורמלי, מנפיקה תלוש שכר מקומי, מנכה מס וביטוח לאומי. החברה הישראלית משלמת ל-EOR. עלות שירותי EOR לרוב נעה בין 10-18% משכר הברוטו במערב אירופה, לפני תוספת הפרשות המעסיק המחויבות לפי הדין המקומי (כ-12-25% נוספים, תלוי במדינה). זוהי הערכה כללית; ההצעה הסופית תלויה בספק ובמדינה.
2. קבלן עצמאי במדינת היעד. רישום כעצמאי מקומי (Autonomo בספרד, freelancer בפורטוגל, ZZP בהולנד), חשבונית למעסיק הישראלי. דורש הנהלת חשבונות מקומית, ולעיתים נוצרת גם חבות מע”מ (VAT).
3. סניף או חברה בת של המעסיק במדינה החדשה. רלוונטי לחברות גדולות יותר. דורש משאבים משפטיים ניכרים מצד המעסיק.

השורה התחתונה: סכמו עם המעסיק על הסידור לפני המעבר. עבודה מוסתרת מחו״ל מסכנת גם אתכם וגם אותו.

צעד 5: פתיחת חשבון בנק כאזרח האיחוד

בכל מדינה באיחוד יש לכם זכות חוקית לחשבון בנק בסיסי. דירקטיבת חשבונות התשלומים (PAD – Payment Accounts Directive 2014/92/EU) מחייבת את כל הבנקים שפועלים במדינה לאפשר חשבון תשלומים בסיסי לכל צרכן תושב באיחוד, ללא קשר למצב הכלכלי. בגרמניה הזכות הזו מעוגנת ב-Zahlungskontengesetz (ZKG, חוק חשבונות התשלומים), והמוצר נקרא Basiskonto.

אבל הזכות לחשבון לא מבטלת את הצורך במספר זיהוי מקומי. בנקים נדרשים לעמוד בכללי AML של האיחוד, שמחייבים זיהוי הלקוח. בפועל, בכל מדינה תידרשו להציג גם את מסמך הרישום וגם את מספר הזיהוי הפיסקלי המקומי: NIE בספרד, codice fiscale באיטליה, BSN בהולנד, NIF בפורטוגל, ובגרמניה לרוב מספיק Meldebescheinigung בשילוב עם דרכון.

אם הבנק הראשון מסרב לפתוח לכם חשבון רגיל, בקשו במפורש Basiskonto (או המקבילה המקומית של חשבון בסיסי על פי PAD). הבנק חייב לאשר אלא אם יש סיבה ספציפית הקבועה בחוק.

צעד 6: בריאות, EHIC, וטופס S1

זה המקום שבו ישראלים רבים נופלים. ה-EHIC (European Health Insurance Card, כרטיס ביטוח הבריאות האירופי) הוא לא ביטוח בריאות מלא ולא תחליף לרישום בקופה המקומית. ה-EHIC מכסה רק טיפול הכרחי בשהיות זמניות, ואותו מקבלים מהמדינה שבה אתם מבוטחים. פירוט באתר Your Europe.

ברגע שעוברים תושבות בפועל, יש שני מסלולים:

1. אם אתם מתחילים לעבוד או מתחילים פעילות עצמאית במדינה החדשה, הרישום בקופה המקומית נעשה דרך מערכת הביטוח הלאומי שלה. בספרד דרך Tesoreria General de la Seguridad Social ואז כניסה ל-SNS (Sistema Nacional de Salud, שירות הבריאות הלאומי). בפורטוגל אחרי NISS, הרישום במרכז הבריאות (Centro de Saude) מנפיק numero de utente. באיטליה, אחרי iscrizione anagrafica, הרישום ב-ASL הוא חינם לאזרחי האיחוד שעובדים או באים לאיחוד מסיבות משפחתיות. בהולנד צריך לרכוש ביטוח Zvw מחברה פרטית רשומה, ויש 4 חודשים לעשות זאת.
2. אם אתם נשארים מבוטחים במדינה אחרת באיחוד (למשל ישראלים שמקבלים פנסיה במדינה אירופית אחרת), מבקשים טופס S1 (S1, Portable Document לפי תקנה 883/2004) מהמבטח של אותה מדינה ומגישים אותו לקופה המקומית. ה-S1 מעביר את העלות לאותה מדינה ומאפשר לכם להיכנס למערכת המקומית באותם תנאים כמו תושב.

הצד הישראלי: הזכאות שלכם בקופת חולים בישראל ממשיכה ב-5 השנים הראשונות אחרי המעבר, אבל בתנאי שאתם ממשיכים לשלם דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות. אם הגשתם טופס 627 והפכתם לתושבי חוץ, הזכאות בקופה נפסקת אחרי תקופה מסוימת. פירוט של ביטוח לאומי לתושבים בחו״ל. שימו לב: אין אמנה כוללת בין ישראל לאיחוד, אבל עם חלק ממדינות האיחוד יש אמנות ביטחון סוציאלי דו-צדדיות ששומרות רצף זכויות לקצבאות. בדקו את מעמד המדינה הספציפית שלכם מול הביטוח הלאומי לפני המעבר.

צעד 7: מתי אני הופך תושב מס במדינה החדשה

כל מדינה מגדירה תושבות מס באופן עצמאי, וההגדרות חופפות חלקית. הכלל הבסיסי בכל מדינות האיחוד הוא 183 ימים בשנה, אבל המבחנים שונים:

• איטליה רואה אדם כתושב מס אם במשך יותר ממחצית תקופת המס (לפחות 183 ימים, 184 בשנה מעוברת) הוא נוכח פיזית, בעל מגורי קבע, או רשום במרשם התושבים (anagrafe). הרפורמה של 2024 הוסיפה את מבחן ה-domicilio, כלומר מקום הקשרים האישיים והמשפחתיים. פרטים באתר Agenzia delle Entrate.
• ספרד מחילה תושבות מס אם שהיתם בספרד מעל 183 ימים בשנה קלנדרית, אם מרכז האינטרסים הכלכליים שלכם בספרד, או אם בן/בת הזוג והילדים הקטינים גרים שם דרך קבע. המבחן באתר Agencia Tributaria.
• פורטוגל משתמשת במבחן 183 ימים בכל חלון של 12 חודשים, יחד עם מבחן מגורים רגיל. פירוט באתר Autoridade Tributaria.
• הולנד וגרמניה קובעות תושבות מס בעיקר על בסיס עובדות ונסיבות, ומשתמשות במבחן 183 הימים בעיקר כמבחן ה-tie-breaker באמנות מס. הרישום ב-BRP בהולנד או ב-Meldebehoerde בגרמניה הוא ראיה לכאורה לתושבות.

הצד הישראלי מורכב יותר. רשות המסים בישראל מציגה שתי חזקות: שהייה של 183 ימים בשנת המס, או 30 ימים בשנת המס יחד עם 425 ימים במצטבר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. אבל המבחן הקובע נותר מבחן מרכז החיים: בית קבע, מקום מגורי המשפחה, מקום עבודה, נכסים, קשרים חברתיים ותפיסה אישית. כשהימים והמרכז סותרים, מגישים טופס 1348 בדוח השנתי. ב-2025 פורסם תזכיר חוק שמטרתו להוסיף ימי ספים ברורים יותר, אבל הוא טרם נחקק.

נקודה חשובה לעבודה מרחוק לישראל: גם אם אתם לא תושבי מס בישראל יותר, הכנסה שמקורה בישראל (למשל שכר מחברה ישראלית, שכר דירה מנכס בישראל, רווחים מ-RSU שהבשילו תוך כדי עבודה בישראל) עשויה להיות חייבת במס ישראלי כהכנסה ממקור ישראלי. זיכוי המס הזר במדינה החדשה יקטין את החבות הכפולה.

צעד 8: רישיון נהיגה – לא הסכם הדדי בכל מקום

הדרכון האירופי לא ממיר את רישיון הנהיגה אוטומטית. בתוך האיחוד, רישיונות שהונפקו במדינה אחת באיחוד מוכרים אוטומטית בכולן. פרטי ההכרה ההדדית. אבל הרישיון הישראלי אינו רישיון אירופי, ולכן הכללים תלויים בהסכמים דו-צדדיים בין ישראל למדינה הספציפית:

• איטליה: הסכם הדדי נחתם ב-13 במרץ 2023 ונכנס לתוקף ב-22 באוגוסט 2023. הרישיון הישראלי מוסב ב-Motorizzazione Civile תוך 6 שנים מקבלת התושבות. תקף רק לרישיונות שהונפקו מפברואר 2018 ואילך. הקטגוריות הניתנות להמרה: A1, A2, A, ו-B (עם קוד 110). החוזר הרשמי.
• פורטוגל: הרישיון הישראלי מוסב במסגרת ה-OECD, עם בדיקה רפואית בלבד. ללא תיאוריה ובלי מבחן מעשי. אגרת ההמרה: 30 EUR (10% הנחה ברישום מקוון). הפרטים באתר IMT.
• ספרד: ה-DGT אינה כוללת את ישראל ברשימת המדינות עם הסכם הדדי. רשימת ההסכמים של DGT. תושב חדש חייב לעבור את המבחן העיוני והמעשי הספרדי, וניתן להמשיך לנהוג ברישיון ישראלי רק 6 חודשים מתחילת התושבות.
• הולנד: רישיון ישראלי תקף לנהיגה במשך 185 ימים מתאריך הרישום ב-BRP. אחר כך נדרש רישיון הולנדי. קטגוריה B ניתנת להמרה ישירה דרך ה-gemeente לפי רשימת ה-RDW, עם Gezondheidsverklaring מ-CBR וללא מבחן תיאורטי או מעשי. קטגוריות שאינן ברשימה דורשות מבחנים ב-CBR. פרטי ה-RDW.
• גרמניה: לפי Anlage 11 ל-Fahrerlaubnis-Verordnung (FeV), רישיון ישראלי בקטגוריות A1, A2, A ו-B ניתן להמרה ללא מבחן תיאורטי או מעשי. אחרי כ-185 ימים מביסוס מקום מגורים רגיל נדרשת המרה מנהלית. Anlage 11 FeV ופרטי ההסכם ב-BMV.

צעד 9: ילדים, בית ספר וזכויות חינוך

אחת הזכויות החזקות ביותר של אזרחות האיחוד היא חינוך ציבורי לילדים. תקנה 492/2011, סעיף 10, מחייבת את מדינות האיחוד לקבל את ילדי העובדים האירופים לחינוך ציבורי באותם תנאים כמו לאזרחי המדינה. המידע באתר Your Europe. בפועל זה כולל גם שיעורי שפה משלימים בחינם או מסובסדים לילדים שאינם דוברי השפה המקומית, ובחלק מהמדינות יוזמות תמיכה אקדמית נוספות.

ההרשמה עצמה נעשית מול הרשות המקומית אחרי שהושלם רישום התושבות. צריך להציג: דרכון אירופי, מסמך תושבות מקומי, תעודת לידה ישראלית מאופוסטלת ומתורגמת, וגיליון ציונים מבית הספר הישראלי האחרון אם יש. בחלק מהמדינות יידרשו גם תעודת חיסונים מותאמת לסטנדרט המקומי.

נקודה מעשית: ביעדים שאינם דוברי אנגלית (פורטוגל, ספרד, איטליה, גרמניה, הולנד), בית הספר הציבורי מתנהל בשפה המקומית. ילדים בני 6-9 קולטים את השפה תוך כשנה. ילדים בני 12 ומעלה מוצאים את התקופה הראשונה קשה יותר, ולכן חלק מהמשפחות בוחרות בבית ספר בינלאומי בעלות שנתית של 15-30 אלף EUR לכיתה. הזכות לחינוך הציבורי קיימת בכל מקרה – השאלה היא אם להשתמש בה.

דוגמה מעשית: דנה ויובל, משפחה עם 2 ילדים, עוברים מתל אביב לליסבון

דנה (38) מהנדסת תוכנה בכירה, יובל (40) פיזיותרפיסט עצמאי, שני ילדים בני 9 ו-7. דנה הוציאה דרכון פורטוגלי בעקבות שורשים סלוניקאים-פורטוגליים. החוזה החדש שלה: עבודה מרחוק עם חברת היי-טק ישראלית, באמצעות הסדר EOR בליסבון. תאריך מעבר מתוכנן: 1 ביולי 2026.

שלבי הביצוע, לפי לוח זמנים:

1. אפריל 2026 (3 חודשים לפני): אפוסטיל לתעודות לידה, נישואין, ולגיליונות הציונים של הילדים. הזמנת תורים בקונסוליה הפורטוגלית בתל אביב, וגם בדיקת תוקף הדרכון של דנה. סיכום עם המעסיק על הסדר ה-EOR בפורטוגל. שיחת ייעוץ עם רואה חשבון על RSU של דנה – חלק שהבשיל לפני המעבר ימוסה בישראל; חלק שיבשיל אחר כך מחולק לפי תקופת ה-vesting בין ישראל לפורטוגל.
2. מאי 2026 (חודשיים לפני): הגשת טופס 627 בביטוח הלאומי. דנה ויובל מחליטים להישאר תושבי ישראל בקופת חולים ל-12 החודשים הראשונים, ולעבור לסטטוס תושבי חוץ אחר כך, ולכן ממשיכים לשלם דמי ביטוח לאומי מינימליים. ייעוץ עם רואה חשבון ישראלי שמכיר את אמנת המס ישראל-פורטוגל לגבי הטיפול ב-RSU של דנה ובהכנסות החוזה. בדיקה שאינם זכאים ל-IFICI (לרוב, חברת תוכנה אינה נכללת אלא אם זהו מחקר ופיתוח מסוים).
3. יולי 2026 (חודש המעבר): הגעה לליסבון. תוך השבוע הראשון: בקשת NIF ב-Autoridade Tributaria (חינם, באותו יום במקרים רבים), ובקשת NISS ב-Seguranca Social. מיד אחר כך פותחים חשבון בנק פורטוגלי בליווי ה-NIF.
4. אוגוסט 2026: חתימה על חוזה שכירות, רישום הילדים בבית הספר הציבורי המקומי. הצגת הדרכון, ה-NIF של ההורים, תעודת הלידה מאופוסטלת ומתורגמת לפורטוגזית. במקביל מתחיל הסדר ה-EOR לדנה, ויובל מתחיל את הליך רישום פעילות עצמאית מקומית כפיזיותרפיסט. עובדים עצמאיים חדשים בפורטוגל פטורים מתשלומי Seguranca Social ב-12 החודשים הראשונים; אחר כך התעריף הוא כ-21.4% על בסיס שמחושב מ-70% מהכנסת השירותים (במסלול הרגיל), בכפוף למינימום ולתקרות לפי ה-IAS.
5. אוקטובר 2026 (אחרי 3 חודשי שהייה): הגשת בקשה ל-Certificado de Registo de Cidadao da UE ב-Camara Municipal של ליסבון, תוך 30 יום אחרי תום 3 החודשים הראשונים. עם הצגת ה-Certificado, רישום ב-Centro de Saude וקבלת numero de utente לכל בני המשפחה. החל מנקודה זו השירות הציבורי הפורטוגלי SNS פתוח להם.
6. ינואר 2027: אם דנה תהיה בפורטוגל יותר מ-183 ימים בשנת 2026, היא תיחשב לתושבת מס פורטוגלית מהיום הראשון של 2026. שנת המס 2026 בישראל תידרוש הגשת דוח עם טופס 1348, והכנסות החוזה יהיו כפופות לאמנת המס ישראל-פורטוגל. ייעוץ נוסף עם רואה חשבון.

שאלות נפוצות

הצעד הבא

אם אתם בשלב של בחירת היעד, התחילו במסגרת ההחלטה לפי הסיטואציה שלכם. אם אתם עדיין לא הוצאתם את הדרכון, התחילו בהשוואת מסלולי האזרחות האירופית לישראלים. עבור פורטוגל, השוו את משטר המס RNH ל-IFICI לפני קבלת החלטות מס. עבור כלל הקישורים והפוסטים על מדינות יעד שונות, ראו את מרכז המדריכים לרילוקיישן.