מדריך 30%-regeling בהולנד 2026: מה השתנה לישראלים השנה

אם קיבלת הצעת עבודה מחברת טק בהולנד או שאת/ה שוקלים מעבר לאמסטרדם, רוטרדם, איינדהובן או אוטרכט, כמעט בוודאי שמעת על משטר המס המכונה 30%-regeling (מוכר גם כ-“30% ruling” באנגלית, או באופן רשמי בהולנדית: expatregeling). זו הטבת המס המרכזית שהופכת רילוקיישן עבודה להולנד למשתלם פיננסית עבור ישראלים, ומדובר בהטבה שעברה שינויים משמעותיים בשנתיים האחרונות. המדריך הזה מסכם את המצב נכון למאי 2026, לאור אישור הסנאט ההולנדי לחוק התקציב 2026 בדצמבר 2025 וההסכם הקואליציוני של ממשלת Jetten שנכנסה לתפקיד בפברואר 2026: מי זכאי, כמה חוסכים בפועל, מה משתנה מ-1 בינואר 2027, ואיך משטר המס 30%-regeling משתלב עם החובות שלך מול רשות המסים בישראל ועם אמנת המס ישראל-הולנד.

חשוב לפני שמתחילים: זהו מאמר אינפורמטיבי בלבד, לא ייעוץ מס ולא ייעוץ משפטי. תכנון רילוקיישן בנושאי מס בהולנד מורכב, אישי, ותלוי בעובדות ספציפיות. התייעצו עם רואה חשבון/יועץ מס/עורך דין שמכיר את שתי המערכות לפני כל החלטה. הנתונים בכתבה זו נכונים למאי 2026.

תקציר מנהלים: מה צריך לדעת ב-60 שניות

• בשנת 2026, משטר המס 30%-regeling מאפשר למעסיק הולנדי להפריש עד 30% מהשכר הכולל כתשלום פטור ממס לעובד שהובא מחו”ל, ללא הוכחת הוצאות, עד לתקרה של EUR 78,600 בשנה (מגיעים לתקרה בשכר של EUR 262,000 ומעלה), על פי Belastingdienst.
• סף השכר (salarisnorm) ל-2026 עומד על EUR 48,013 ברוטו לשנה לעובד כללי, ועל EUR 36,497 לעובד מתחת לגיל 30 עם תואר שני הולנדי או מקביל לו, על פי Belastingdienst, deskundigheidsvereiste.
• מ-1 בינואר 2027 יורד שיעור הפטור המרבי מ-30% ל-27%, וסף השכר עולה ל-EUR 50,436 (מחירי 2024) לעובד כללי ול-EUR 38,338 לעובד מתחת ל-30 עם תואר שני, על פי Rijksoverheid. ההסכם הקואליציוני של ממשלת Jetten מ-30 בינואר 2026 קבע שלא יבוצעו צמצומים נוספים, אך לא מבטל את ירידת השיעור המתוכננת.
• תקופת ההטבה המרבית היא חמש שנים (60 חודשים), בכפוף להגשת בקשה תוך ארבעה חודשים מיום העבודה הראשון בהולנד.
• ישראלי שעובר ישירות מישראל עומד אוטומטית בכלל ה-150 ק”מ (חובה לגור 16 חודשים מתוך 24 שלפני יום העבודה הראשון במרחק של מעל 150 ק”מ מהגבול ההולנדי), על פי Belastingdienst, ingekomen werknemer.
• מ-2025 בוטל מעמד ה-partiele buitenlandse belastingplicht שפטר את בעלי הטבת 30%-regeling ממס הולנדי על נכסים בעולם; שנת 2026 היא השנה האחרונה להטבה אצל מי שכבר השתמש בה לפני דצמבר 2023.

למי משטר המס 30%-regeling רלוונטי במיוחד

הקהל המובהק הוא ישראלים בתחומי הטכנולוגיה, ההנדסה, הפיננסים והאקדמיה שמתקבלים למשרה אצל מעסיק רשום בהולנד כ-inhoudingsplichtige (גוף שחייב בניכוי מס במקור). מעסיקים גדולים שמכירים היטב את ההליך כוללים את Booking.com, ASML, Adyen, Picnic ו-ING. עבורם, אישור 30%-regeling לעובד הוא חלק שגרתי מתהליך הקליטה. ה-Belastingdienst (רשות המסים ההולנדית) מאשרת את ההטבה ב-beschikking (החלטה רשמית של רשות המסים) שתקפה לחמש שנים.

מבחינת ויזה, רוב הישראלים מגיעים תחת מסלול ה-kennismigrant: מעמד תושבות מאושר על ידי IND לעובדים מקצועיים גבוהים. חשוב להבחין: kennismigrant הוא מעמד הגירה, 30%-regeling היא הטבת מס. שני מסלולים נפרדים עם ספי שכר שונים, שמיושמים במקביל. במרבית המקרים הישראלי הטיפוסי בתעשיית הטק מקבל את שניהם.

בן/בת זוג ועצמאים: בן/בת זוג של kennismigrant מקבל/ת אוטומטית אישור עבודה פתוח (verblijfsvergunning op basis van gezinshereniging) ויכולים לעבוד אצל כל מעסיק או כעצמאיים. אם בן/בת הזוג נכנסים לעבודה אצל מעסיק הולנדי הם זכאים בעצמם ל-30%-regeling בנפרד. נישואים אזרחיים והכרה בשותפות רשומה (geregistreerd partnerschap) מתקבלים אם רשומים כדין. עצמאים (ZZP) לא זכאים ל-30%-regeling: זו הטבת מעסיק-עובד בלבד. ישראלי שמתכנן לעבוד כפרילנסר מאבד את הזכאות גם אם הלקוח היחיד הוא חברה הולנדית.

החיסכון בפועל: כמה כסף נשאר ביד

ב-2026, מס Box 1 בהולנד (לעובדים מתחת לגיל הפרישה) בנוי משלוש מדרגות, על פי Belastingdienst, Box 1 tarieven:

• מדרגה ראשונה: עד EUR 38,883, שיעור משולב של 35.75% (8.10% מס הכנסה + 27.65% premie volksverzekeringen, דמי ביטוח לאומי הולנדי).
• מדרגה שנייה: EUR 38,883 עד EUR 78,426, שיעור משולב של 37.56%.
• מדרגה שלישית: מעל EUR 78,426, שיעור של 49.50%.

החיסכון האמיתי של 30%-regeling נובע מכך שה-30% הפטור נחתך מראש השכר, כלומר מהמדרגה הגבוהה ביותר. מי שמרוויח EUR 90,000 ומקבל פטור על EUR 27,000 חוסך בפועל קרוב לשיעור של 49.50% על חלק מהסכום, ולא 35.75% כפי שהיה אילו חל הפטור על המדרגה הראשונה. זה ההבדל בין חיסכון של כ-EUR 9,500 לחיסכון של כ-EUR 13,000 על אותו סכום פטור נומינלי.

משפחה עם ילדים: ילדי kennismigrant מקבלים ויזה משפחתית אוטומטית. בית ספר בינלאומי באמסטרדם עולה EUR 15,000 עד EUR 30,000 לשנה לילד; בעלי 30%-regeling יכולים לקבל מהמעסיק החזר שכר לימוד פטור ממס (vergoeding internationaal onderwijs). מערכת kinderopvangtoeslag (השלמה לגן ומעון) זמינה לתושבים שעובדים. קצבת ילדים (kinderbijslag) היא כ-EUR 280 לרבעון לילד, ללא תלות בשכר. בית ספר ציבורי הולנדי הוא חינם החל מגיל 4.

שלושת תנאי הזכאות המרכזיים

תנאי ראשון: מעמד “ingekomen werknemer” (עובד שהובא מחו”ל)

הדרישה היא שב-24 החודשים שלפני יום העבודה הראשון בהולנד, העובד גר יותר מ-16 חודשים במרחק של מעל 150 ק”מ אווירי מהגבול ההולנדי. הכלל נועד למנוע ניצול על ידי תושבי בלגיה, לוקסמבורג וחלקים מצפון צרפת ומערב גרמניה. ישראל נמצאת מטבע הדברים הרבה מעבר ל-150 ק”מ, כך שישראלי שמגיע ישירות עומד בתנאי אוטומטית. הסיבוך היחיד: ישראלי שגר בשנים האחרונות במדינה אירופית קרובה (למשל סטודנט שהיה בברלין) צריך לוודא שלא חרג מ-8 חודשים שם.

אזרחות כפולה: אזרחות אירופית נוספת (פולנית, רומנית, פורטוגלית, גרמנית וכו’) לא משפיעה על זכאות ל-30%-regeling. הקריטריון היחיד הוא מקום מגורים פיזי ב-24 החודשים שלפני יום העבודה הראשון, לא אזרחות. אזרח אירופי שגר בישראל זמן ארוך זוכה בהטבה בדיוק כמו אזרח ישראלי בלבד. יתרון נוסף: אזרח אירופי לא צריך אישור kennismigrant ויכול לעבוד מהיום הראשון.

תנאי שני: דרישת המומחיות (deskundigheidsvereiste)

ה-Belastingdienst לא בוחנת בפועל את כישורי המומחיות אלא משתמשת בסף השכר כמדד חלופי. נכון ל-2026, מי שמרוויח מעל EUR 48,013 ברוטו לשנה (לא כולל הפטור עצמו) נחשב אוטומטית בעל מומחיות מיוחדת. עובד מתחת לגיל 30 עם תואר שני הולנדי או מקבילו הזר זכאי לסף נמוך יותר של EUR 36,497.

תנאי שלישי: הסכם המעסיק והעובד

על המעסיק והעובד לחתום במשותף על נספח לחוזה העבודה שמסדיר את החלת 30%-regeling, מאחר שהשכר ברוטו של העובד יורד מבחינה חשבונאית, חלק ממנו מסווג כ-gerichte vrijstelling (פטור ממוקד). הבקשה הרשמית מוגשת ל-Belastingdienst בטופס משותף, תוך ארבעה חודשים מיום העבודה הראשון. הגשה מאוחרת יותר מותרת, אך ההטבה מתחילה רק מהחודש שאחרי מועד ההגשה.

השעון של 60 החודשים מתחיל בחודש שאחרי יום העבודה הראשון בהולנד (eerste werkdag), לא בתאריך החתימה על החוזה, לא בתאריך אישור ה-Belastingdienst, ולא בתאריך ההגעה הפיזית להולנד. אם הגעת לאמסטרדם בנובמבר אבל יום העבודה הרשמי הוא ינואר, התקופה מתחילה רק בינואר. עיכוב בהגשת הבקשה אחרי החודש הרביעי מקצר את התקופה אך לא דוחה את תחילתה.

מה אם המעסיק מסרב להגיש? הבקשה משותפת ולא ניתן להגיש ללא חתימת המעסיק. מעסיק שמסרב (נדיר ב-Big Tech, יותר נפוץ במעסיקים קטנים שלא מכירים את ההליך) חוסם את ההטבה לחלוטין. נקודת משא ומתן בחוזה: לעמוד על סעיף שמחייב את המעסיק להגיש את הבקשה, ולקבוע מי נושא בעלות ייעוץ המס (בדרך כלל המעסיק). שווה לדרוש סעיף gross-up: אם הבקשה נדחית או פוקעת, המעסיק יתאים את השכר ברוטו כדי לשמור על הנטו.

מה משתנה ב-2027 ולמה זה קריטי לתכנון 2026

חוק התקציב ההולנדי לשנת 2025 (Belastingplan 2025), שאושר בסתיו 2024, ביטל את הרפורמה השלילית 30/20/10 שהונהגה בקצרה ב-2024 (לפיה ההטבה הייתה אמורה לרדת מדורגת במהלך חמשת השנים). במקום זאת, נקבעה ירידה אחת ועקבית: ב-2025 וב-2026 ההטבה נשארת 30% מלאה; מ-1 בינואר 2027 השיעור המרבי יורד ל-27%, וסף השכר עולה. ההסכם הקואליציוני של ממשלת D66-VVD-CDA בראשות Rob Jetten, שאושר ב-30 בינואר 2026, מכיל התחייבות מפורשת שלא יבוצעו צמצומים נוספים מעבר למה שכבר מוסדר בחוק. כפי שניתח EY Netherlands, הניסוח קרוב יותר ל”אין צמצומים נוספים” מאשר ל”ביטול הירידה ב-2027″. כך גם IamExpat סיכם את המצב: 30%-regeling נשמרת, ירידת השיעור ל-27% מ-2027 נשארת בתוקף.

משמעות מעשית לישראלי שחותם על חוזה עבודה ב-2026: אם יום העבודה הראשון הוא ב-2026, נהנים מ-30% עד סוף 2026 ועוברים ל-27% החל מינואר 2027 לכל יתר תקופת ההטבה. מי שמתחיל לעבוד ב-2027 ייכנס ישר לשיעור 27% עם סף שכר גבוה יותר. ההפרש על חמש שנים יכול להגיע לכמה אלפי יורו לכל נקודת אחוז, תלוי בגובה השכר.

שתי שיטות חישוב

קיימות שתי שיטות מקבילות שמובילות לאותה תוצאה כספית, אך משפיעות על אופן הצגת המספרים בחוזה: שיטת inclusief מתייחסת לשכר ברוטו ככולל את ההטבה (30% מ-EUR 90,000 = פטור של EUR 27,000); שיטת exclusief מתייחסת לשכר חייב כבסיס, והפטור מחושב כ-30/70 (42.86%) ממנו. ההבחנה חשובה כשהמעסיק מציע משכורת “כולל 30%-regeling” לעומת “לפני 30%-regeling”, כדאי לוודא בהסכם איזו הגדרה משמשת.

החיבור עם המערכת הישראלית: אמנת המס, RSU וביטוח לאומי

חובת ניתוק תושבות מס לפני הכל: 30%-regeling דורשת בפועל מעמד תושב מס הולנד. ניתוק תושבות מס מישראל הוא לרוב צעד הכרחי ומבוסס על מבחן מרכז החיים בפקודת מס הכנסה (סעיף 1) ועל ימי השהייה (חזקת 183 הימים בשנה, או 30 יום בשנה יחד עם 425 יום במצטבר בשלוש שנים). ימי שהייה בישראל אחרי המעבר מתועדים, ולכן ביקורי משפחה תכופים מתחילת המעבר עלולים לסכן את הניתוק. לפרטים, ראו את המדריך שלנו על ניתוק תושבות מס מישראל.

אמנת המס ישראל-הולנד

אמנת המס בין הולנד לישראל נחתמה בירושלים ב-2 ביולי 1973 ותוקנה בפרוטוקול מ-16 בינואר 1996, והיא זמינה במאגר האמנות ההולנדי Verdragenbank. עבור ישראלי שהפך תושב מס הולנד ועובד שם, שכר העבודה ממוסה בהולנד באופן בלעדי, וההטבה של 30%-regeling חלה במלואה.

הכותרות הרלוונטיות באמנת המס לישראלי: הכנסה מעבודה (במדינת המקור, כלומר הולנד); פנסיות (במדינת התושבות, ולכן פנסיה ישראלית שמגיעה למי שגר בהולנד חייבת במס Box 1 בהולנד, עובדה מפתיעה לרבים); הכנסות שכר דירה מנכס בישראל (ממוסות בישראל בלבד, אך הולנד מחילה progressievoorbehoud); ודיבידנדים מחברה ישראלית (ניכוי במקור עד 5% למחזיקים מהותיים מ-25%, ועד 15% במקרים אחרים). שני הצדדים מנהלים מאז 2019 משא ומתן על אמנה חדשה. עד שתיחתם, האמנה משנת 1973 חלה.

מניות חסומות (RSU) שהוקצו בישראל ויבשילו בהולנד

מניות RSU ממוסות בהולנד כשכר עבודה במועד ההבשלה (vesting), לא במועד ההקצאה (grant). עבור RSU שהוקצו לעובד ישראלי בעודו בישראל ויבשילו לאחר מעבר להולנד, נדרש פיצול לפי כללי ה-OECD לחלוקה לפי תקופות עבודה (time-apportionment): החלק שיוחס לתקופה הישראלית נשאר בסמכות מיסוי ישראל; החלק שיוחס לתקופה ההולנדית ממוסה בהולנד וגם הוא יכול להיכנס לבסיס ה-30%-regeling, בתנאי שה-beschikking תקפה במועד ה-vesting.

אזהרה: מניות RSU בישראל שמוסדרות תחת סעיף 102 לפקודת מס הכנסה (מסלול רווח הון) ממוסות בישראל בשיעור מס רווחי הון של 25%, לא בשיעור שולי, על פי רשות המסים בישראל. הולנד, לעומת זאת, ממסה את מלוא ה-vesting כשכר עבודה. אי-תיאום בין שתי המערכות עלול להוביל לכפל מס. רואה חשבון שמכיר את שתי המערכות חיוני לפני vesting משמעותי אחרי המעבר.

ביטוח לאומי, הולנדי או ישראלי?

הסכם הביטוח הסוציאלי בין הולנד וישראל נחתם ב-25 באפריל 1984 ונכנס לתוקף ב-1 בספטמבר 1985. הכלל הראשי: עובד ישראלי שמתחיל לעבוד אצל מעסיק הולנדי הופך לחייב בדמי הביטוח הסוציאלי ההולנדי מהיום הראשון, ומאבד מעמד תושב בביטוח הלאומי הישראלי. הכיסוי ההולנדי כולל קרן זקנה (AOW), פנסיית שאירים (Anw), ביטוח סיעודי (Wlz), ביטוח אבטלה (WW), ביטוח מחלה ונכות (ZW/WIA), וביטוח בריאות חוקי (Zvw). חלק מהפרמיות (ה-premie volksverzekeringen) משולמות יחד עם המס דרך מסגרת Box 1 שלעיל: 27.65% מתוך השיעור של 35.75% בשלב הראשון מיועדים לביטוח הסוציאלי.

שמירה על זכויות בישראל: כל עוד אתם מוגדרים תושבי ישראל בביטוח הלאומי, מי שמבוטח במדינת אמנה כמו הולנד משלם בישראל דמי ביטוח בריאות מינימליים בלבד (₪123 לחודש נכון ל-2026); אחרי ניתוק תושבות מלא נפסקים התשלום והצבירה, וחזרה לישראל כרוכה בתקופת המתנה של עד 6 חודשים לכיסוי בריאות. הסכם הביטוח הסוציאלי מאפשר צבירת תקופות לקצבת זקנה משתי המדינות.

השפעה על פנסיה הולנדית: ה-30% הפטור לא נחשב שכר לצרכי חישוב פנסיה הולנדית. הצבירה לפנסיה (גם פנסיית AOW המדינתית וגם פנסיה תעסוקתית) מבוססת על השכר החייב בלבד. כלומר, חיסכון מס היום בא על חשבון פנסיה נמוכה יותר בעתיד. רבים בוחרים להגדיל הפקדות פרטיות לפנסיה (lijfrente) כדי לפצות. גם דמי אבטלה (WW) מחושבים על השכר החייב, מה שמקטין הזכאות במקרה פיטורים.

חריג השאלת עובד (detachering): אם העובד נשלח על ידי מעסיק ישראלי לתקופה מוגבלת (עקרונית עד חמש שנים), ניתן להגיש בקשה מראש לביטוח הלאומי בישראל לאישור detacheringsverklaring (תעודת השאלה תחת אמנת הביטוח הסוציאלי) שמשמרת את התשלומים והכיסוי במערכת הישראלית. רלוונטי בעיקר לחברות גלובליות ששולחות עובד למשרד הולנדי לתקופה קצובה.

ביטוח בריאות בהולנד

כל תושב הולנד חייב חוקית ברכישת ביטוח בריאות בסיסי פרטי (basisverzekering) תוך ארבעה חודשים מקבלת תושבות. עלות 2026: EUR 140 עד EUR 175 לחודש (לא כלול במס Box 1). ספקים מובילים: CZ, VGZ, Zilveren Kruis, Menzis. ההשתתפות העצמית השנתית (eigen risico) היא EUR 385. מי שלא רוכש נקנס על ידי ה-Belastingdienst רטרואקטיבית. ילדים עד גיל 18 מבוטחים חינם תחת ההורים.

מלכודות והפסדים שכדאי להכיר

סוף עידן ה-partiele buitenlandse belastingplicht

מ-1 בינואר 2025 בוטל סעיף 2.6 ל-Wet IB 2001 שאפשר לבעלי 30%-regeling להיחשב כתושבי חוץ למטרות Box 2 ו-Box 3. עד ל-2024, ישראלי בעל הטבת 30%-regeling יכול היה להחזיק תיק השקעות, נכסים או אחזקות בחברות ברחבי העולם (כולל ישראל) ולא לשלם עליהם מס Box 3 בהולנד. הטבה זו בוטלה. הסדר מעבר חל רק על מי שכבר השתמש בהטבה לפני דצמבר 2023, ומסתיים סופית ב-31 בדצמבר 2026. כפי שדיווחה OrangeTax, מי שמגיע מ-2024 ואילך כבר משלם Box 2 ו-Box 3 מלא על נכסים בעולם.

עבור ישראלים זה משמעותי במיוחד: דירת השקעה בתל אביב, תיק מניות בבית השקעות ישראלי, או אחזקה בסטארט-אפ ישראלי, כולם נכנסים לבסיס ה-Box 3 ההולנדי וחייבים בדיווח. הולנד מעניקה הקלה מכפל מס באמנה (vrijstelling met progressievoorbehoud עבור נדל”ן בישראל), אבל החובה לדווח בעינה.

חילופי מידע אוטומטיים (CRS): ישראל והולנד חתומות על תקן CRS של ה-OECD, וחילופי המידע הפיננסיים אוטומטיים מאז 2018. בנקים ישראלים מדווחים על חשבונות של תושבי הולנד ל-Belastingdienst. אי-דיווח על אחזקות זרות מצד הנישום עלול לגרור קנסות חריגים.

פיטורים או החלפת מעסיק במהלך חמשת השנים

זוהי המלכודת החשובה ביותר לכל ישראלי שחותם על חוזה עבודה בהולנד. ההטבה צמודה למעסיק הספציפי שעבורו הוגשה הבקשה. במעבר בין מעסיקים יש חלון של שלושה חודשים בלבד למצוא עבודה חדשה אצל מעסיק הולנדי שיגיש בקשת המשך (continuation) ל-Belastingdienst עבור יתרת התקופה. איחור גורר אובדן ההטבה לחלוטין לכל יתרת חמשת השנים. אבטלה ארוכה משפיעה גם על מעמד ה-kennismigrant ועל ויזת השהייה ויכולה לחייב יציאה מהולנד. חשוב מאוד לסגור עבודה חלופית לפני שמכתב הפיטורים נכנס לתוקף, או לסכם הסכם סיום עם תקופת הודעה מוקדמת ארוכה.

חזרה לישראל בתוך השנה הראשונה או השנייה

אין החזר רטרואקטיבי של 30%-regeling שכבר נוצל. אבל חזרה בתוך פחות מ-18 חודשים עלולה להוביל את רשות המסים בישראל לקבוע שלא בוצע ניתוק תושבות בפועל, ולחייב במס ישראלי על ההכנסה ההולנדית (עם זיכוי על המס ששולם בהולנד, אך עם הפרש לתשלום). חזרה אחרי עשר שנים רצופות ומעלה בחו”ל מעניקה מעמד “תושב חוזר ותיק” עם פטור של עשר שנים על הכנסות מחוץ לישראל; חזרה אחרי שש שנים ומעלה מקנה מעמד “תושב חוזר” רגיל עם הטבות מצומצמות יותר.

שינוי בהחזר הוצאות מחיה (extraterritoriale kosten) מ-2026

לצד הותרת 30%-regeling על כנה, חוק התקציב 2026 שאושר בסנאט ההולנדי ב-16 בדצמבר 2025 צמצם את רשימת ההוצאות שניתן להחזיר תחת ה-extraterritoriale kosten הרגיל. הוצאות שירותי דיור (גז, חשמל, מים) ושיחות טלפון פרטיות לישראל הוצאו מהרשימה. ההגבלה אינה משפיעה על מי שבוחר ב-30%-regeling (זו הטבה כוללת ללא הוכחת הוצאות), אך מי שבוחר במסלול הוצאות בפועל יוצא נפסד.

מועד הגשה והחמצת חלונות

המגבלה של ארבעה חודשים מיום העבודה הראשון להגשת הבקשה היא נוקשה. הגשה מאוחרת אינה פוסלת את הזכאות, אך גורעת מהתקופה: כל חודש איחור הוא חודש שלא נצבר לקצבה של 60 חודשים. עובד שמתחיל בינואר ומגיש רק ביוני יקבל בפועל הטבה של 56 חודשים בלבד. אצל מעסיקים שלא רגילים בהליך, כדאי לוודא מראש מי בצוות ה-HR אחראי על הגשת הטופס.

דוגמה מעשית: דנה, מהנדסת תוכנה, EUR 90,000 בשנה

דנה, בת 33, מהנדסת תוכנה מתל אביב, התקבלה לעבודה אצל חברת טק באמסטרדם בשכר ברוטו של EUR 90,000 לשנה. יום העבודה הראשון: 1 בינואר 2026. דנה גרה בישראל ב-24 החודשים האחרונים (עומדת בכלל ה-150 ק”מ), שכרה גבוה מסף ה-EUR 48,013 (עומדת ב-deskundigheidsvereiste), והבקשה ל-30%-regeling מוגשת תוך ארבעת החודשים בתיאום עם מחלקת ה-HR.

חישוב עם 30%-regeling

שכר כולל: EUR 90,000. פטור מרבי: 30% × EUR 90,000 = EUR 27,000. שכר חייב במס Box 1: EUR 63,000.

• מדרגה 1: EUR 38,883 × 35.75% = EUR 13,901
• מדרגה 2: (EUR 63,000 – EUR 38,883) = EUR 24,117 × 37.56% = EUR 9,058
• מדרגה 3: 0 (השכר החייב נשאר מתחת ל-EUR 78,426)
• סך מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי הולנדי: EUR 22,959

נטו לפני זיכויי מס (heffingskortingen): EUR 90,000 – EUR 22,959 = EUR 67,041. עם זיכוי הכנסה כללי וזיכוי עבודה (algemene heffingskorting + arbeidskorting), הנטו עולה במספר אלפי אירו נוספים (תלוי בהנחות מס אישיות; ראו מחשבון Belastingdienst).

חישוב ללא 30%-regeling

אם דנה לא הייתה זכאית או לא הגישה בקשה, השכר החייב במס היה EUR 90,000 מלא:

• מדרגה 1: EUR 38,883 × 35.75% = EUR 13,901
• מדרגה 2: EUR 39,543 × 37.56% = EUR 14,852
• מדרגה 3: (EUR 90,000 – EUR 78,426) = EUR 11,574 × 49.50% = EUR 5,729
• סך מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי: EUR 34,482

נטו לפני זיכויים: EUR 55,518.

ההפרש

חיסכון שנתי: EUR 11,523 (כ-12.8% משכר הברוטו). חיסכון מצטבר על פני חמש שנים: כ-EUR 57,615 (בלי להביא בחשבון את ירידת השיעור ל-27% מ-2027, שגורעת עוד כ-EUR 1,000 בשנה בשכר הזה).

מעבר לחיסכון על השכר, יש הטבות נוספות צמודות שלא נכללו בחישוב: החזר פטור ממס של הוצאות מעבר (verhuiskosten), ביקור היכרות, ושכר לימוד בבתי ספר בינלאומיים לילדים. בעלי 30%-regeling גם זכאים להמיר רישיון נהיגה ישראלי לרישיון נהיגה הולנדי ללא מבחן.

שאלות נפוצות

קישורים שימושיים בבקשר

• מודל ההחלטה לאן כדאי לעשות רילוקיישן, מסגרת השוואה בין יעדים אירופיים שונים, כולל הולנד.
• ניתוק תושבות מס מישראל, הצעד הראשון לפני שמתחילים בכלל לחשב מס בהולנד.
• המדריך ל-RNH ו-IFICI בפורטוגל, השוואה למסלול הטבת המס הפורטוגלי שמיועד לישראלים.
• סיום ה-Non-Dom בבריטניה, מבט על שינוי משטר מס מקביל באירופה.
• ויזת עבודה באירופה, הקשר רחב יותר על מסלולי עבודה לאירופה.
• המדריך השלם לרילוקיישן, דף הבית של תכנון רילוקיישן בבקשר.