הקדמה
רילוקיישן לחו”ל, מלא או חלקי, טומן בחובו היבטים רבים שיש לתכנן מראש, ביניהם תשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי. ייעוץ מקצועי ותכנון נכון ימנעו “תאונות” עתידיות, הן מבחינת רשויות המס והן מבחינת המוסד לביטוח לאומי.
הגדרת “תושב ישראל”
פקודת מס הכנסה קובעת חבות במס בישראל בשיטה הפרסונאלית, כלומר, תושב ישראל חייב במס על כל הכנסותיו, גם מחו”ל. תושבות נקבעת לפי “מרכז החיים”, הכולל קשרים משפחתיים, כלכליים וחברתיים.
מבחן “חזקת ימים”
יחיד ייחשב לתושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים לפחות וסך כל שהייתו בישראל בשנה ובשנתיים שקדמו לה 425 ימים. חזקות אלו ניתנות לסתירה, וניתנו הקלות לגבי שהייה בישראל בתקופת הקורונה.
מיסוי הכנסות
תושב ישראל חייב לדווח ולשלם מס על כל הכנסותיו, גם מחו”ל. ישראלים שעברו לחו”ל עשויים להיות זכאים להטבות מס בהתאם לאמנות למניעת כפל מס.
מס יציאה
סעיף 100א לפקודה קובע “מס יציאה” מישראל עבור מי שחדל להיות תושב ישראל. ככלל, המס יחושב כאילו נכסיו נמכרו ביום ההגירה, אך ניתן לדחות את תשלומו עד למכירת הנכסים בפועל.
אמנות למניעת כפל מס
ישראל חתומה על אמנות אלו עם מדינות רבות, וקובעות התייחסות שונה לקביעת התושבות, ניכוי מס במקור וזיכוי מן המס הזר. הוראות האמנות גוברות על הוראות הדין הישראלי.
ביטוח לאומי
“תושב ישראל” חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, ו”תושב חוץ” פטור מתשלום אך אינו זכאי לזכויות לפי חוק ביטוח לאומי וסל הבריאות.
ניתוק תושבות מישראל
לצורך ניתוק תושבות מישראל לגבי ביטוח לאומי, נדרשת פניה יזומה למוסד לביטוח לאומי עם הצהרה על ניתוק התושבות. לאחר 5 שנים בחו”ל, המוסד לביטוח לאומי עשוי לשלוח הודעה על אי הכרה בזכויות, אך ניתן לערער עליה.
אמנות ביטוח סוציאליות
קיימות אמנות בין ישראל למדינות אחרות, המאפשרות רצף זכויות בביטוח לאומי גם בעת הגירה לחו”ל.
חשיבות הייעוץ המקצועי
ייעוץ מראש בנוגע לניתוק תושבות מישראל, הן מבחינת מס הכנסה והן מבחינת ביטוח לאומי, הכרחי כדי להימנע מבעיות עתידיות.
הרחבות נוספות
- השפעת רילוקיישן חלקי: יש לבחון את השלכות תשלומי מס וביטוח לאומי גם במקרה של רילוקיישן חלקי.
- השפעת מעמד אזרחי: יש לבחון את ההשפעה של מעמד אזרחי (ישראלי, זר) על חבויות המס והזכויות בביטוח לאומי.
- היבטים נוספים: ייתכנו היבטים נוספים שיש לקחת בחשבון, כמו ביטוח בריאות פרטי, פנסיה ועוד.
לסיכום
רילוקיישן לחו”ל מחייב תכנון מוקדם וקפדני. ייעוץ מקצועי יבטיח את ההתנהלות הנכונה מול רשויות המס והביטוח הלאומי, הן בישראל והן במדינה אליה אתם עוברים.
